accountingg4

منشأة الإستثمارات العامة السعودية ( نموذج قائمة المركز المالي)

الأصول(استخدامات الاموال)				قائمة المركز المالي في 30/12/1426هـ					الخصوم وحقوق الملكية(المصادر)
			الأصول المتداولة(قصيرة الأجل)					الخصوم المتداولة(قصيرة الأجل)
		×	نقدية بالبنك				×	الدائنين (الموردين)
		×	نقدية بالصندوق				×	أوراق الدفع
		×	استثمارات قصيرة الأجل(أوراق مالية)				×	المصروفات المستحقة
		×	مدينون				×	الإيرادات المحصلة مقدما
		×	أوراق قبض				×	الأقساط المستحقة من الديون طويلة الأجل
		×	المخزون السلعي
		×	المصاريف المدفوعة مقدما
		×	الايرادات المستحقة
×			اجمالي الأصول المتداولة		×			اجمالي الخصوم المتداولة
			الأصول الثابتة (طويلة الأجل)				×	الخصوم الثابتة (طويلة الأجل)
		×	الأثاث				×	السندات طويلة الأجل
		×	السيارات				×	أوراق دفع طويلة الأجل
		×	المباني				×	القروض العقارية
		×	الآلات والمعدات
		×	الأراضي
×			اجمالي الأصول الثابتة		×			اجمالي الخصوم الثابتة
			الأصول غير الملموسة					حقوق الملكية
		×	شهرة المحل				×	رأس المال
		×	براءة الإختراع				×	+أرباح العام (أو) –خسائر العام
		×	العلامات التجارية				×	- المسحوبات
×			اجمالي الأصول غير الملموسة		×			اجمالي خقوق الملكية
×			اجمالي الأصول		×			اجمالي الخصوم وحقوق الملكية

1- الأصول Assets:

تمثل موجودات المنشأة وممتلكاتها وهي الموارد الاقتصادية المملوكة للمنشأة والتي يمكن قياسها محاسبياً وتنقسم الى ثلاثة أنواع:

أ- الأصول غير الملموسة Intangible Assets:

وهي الأصول التي ليس لها وجود أو كيان مادي ملموس ولكنها ذات قيمة او فائدة للمنشأة مثل شهرة المحل وحقوق الإختراع والعلامات التجارية.

ب-الأصول الثابتة Fixed Assets:

هي مجموعة الأصول التي تقتنى بغرص المساهمة في العملية الانتاجية وليس بغرض اعادة بيعها مثل الأراضي والمباني الالات والاثاث والسيارات.

ج- الأصول المتداولة/ قصيرة الأجل Current Assets :

هي الممتلكات التي يسهل تحويلها إلى نقدية في أي وقت خلال السنة المالية أو التي تقتنى بغرض اعادة بيعها او استخدامها مثل:

·        البضاعة: وهي السلع التي تتاجر فيها المنشأة.

·        المدينون: وهي المبالغ التي تمثل التزامات على الغير للمنشأة واجبة السداد خلال السنة.

·        أ.ق (أوراق القبض): وهي المبالغ التي تمثل التزامات على الغير للمنشأة واجبة السداد خلال السنة وتكون في صورة كمبيالات.

·        أ.مالية: وهي المبالغ المستثمرة في شراء أسهم وسندات.

·        النقدية بالصندوق أو الحساب الجاري بالبنك:

o       البنك:هي عبارة عن الأموال المملوكة للمنشأة وتحتفظ بها في شكل حساب جاري لدى البنك.

o       الصندوق: عبارة عن الأموال الجاهزه والموجودة في خزينة المنشأة.

·        استثمارات قصيرة الأجل (ودائع البنك): وهي الموال التي تحتفظ بها المنشأة في شكل ودائع زمنية لدى البنوك.

·   المصروفات المقدمة (المدفوعة مقدما): تمثل حق للمنشأة لدى الغير وسيتم الحصول على سلع وخدمات في المستقبل مقابل هذه المصروفات المدفوعة مقدما مثل الايجاراتالمقدمة أي المدفوعة مقدما.

·        الايرادات المستحقة: ايرادات تم اكتسابها اي تم تحققها خلال الفترة المحاسبية والتي لم يتم تحصيلها بعد.

2- الخصوم Liabilities:

عبارة عن الالتزامات أو التعهدات على المنشأة تجاه الغير مقابل حصولها على سلع أو خدمات أو قروض وتنقسم الى قسمين :

أ-الخصوم ثابتة/ طويلة الأجل Fixed liabilities:

هي الالتزامات التي يستحق سدادها خلال فترة زمنية تزيد عن سنة مالية واحدة مثل القروض العقارية او الصناعية والسندات وأوراق الدفع طويلة الأجل. أو انها تمثل ما يجب على المنشأة دفعه للغير بعد مدة تزيد في الغالب عن السنة مع الأخذفي الاعتبار انه يجب استبعاد قيمة الأقساط المستحقة سنويا لسداد هذه الديون من عناصر الخصوم طويلة الأجل وادراجها ضمن الخصوم المتداولة تحقيقا لمعيار الإفصاح العام.

ب- الخصوم متداولة/ قصيرة الأجل Current Liabilities:

هي المبالغ المستحقة للسداد خلال السنة المالية او ماعلى المنشأة من التزامات يلزم تسديدها خلال السنة المالية مثل:

·        قرض تجاري (قرض قصير الأجل): هي مبالغ مستحقة على المنشأة للبنك مقابل الحصول على قرض واجب السداد خلال السنة.

·        الدائنون (الموردون) : هي مبالغ مستحقة على المنشأة للغير مقابل الشراء على الحساب.

·   أ.دفع هي مبالغ مستحقة على المنشأة للغير مقابل الشراء على الحساب في صورة كمبيالات، أو هي تعهد كتابي من المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ معين.

·        المصروفات المستحقة: هي المبالغ المستحقة على المشروع للغير مقابل خدمات تم آداؤها للمشروع.

·        الايرادات المقدمة: هي الايرادات المقدمة قبل القيام بآدء الخدمة المرتبطة بها خلال الفترة المحاسبية.

3-حقوق الملكية Owner’s Equity:

هي عبارة عن ما يملكة أصحاب المنشأة من اموال فيها، أو هي عبارة عن الالتزامات على المنشأة تجاه ملاكها وهي تشمل المبلغ الذي تم استثماره بالاضافة الى الأرباح التي حققها المشروع.

أشكال اعداد قائمة المركز المالي   :

o        في شكل قائمة:  كالشكل السابق. ويتم تبوبها وفقاًً لطريقتين :

-       من الأكثر سيولة إلى الأقل سيولة  ويناسب ذلك البنوك.

-       من الأقل سيولة إلى الأكثر سيولة ويناسب المنشآت الزراعية والصناعية .

o        في شكل تقرير: